Đề xuất gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân

Đối tượng áp dụng

Bộ Tài chính đề xuất đối tượng áp dụng của Nghị định gia hạn thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân và tiền thuê đất trong năm 2026 bao gồm:

a) Doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các ngành kinh tế, lĩnh vực quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này và có phát sinh số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân hoặc tiền thuê đất thuộc các kỳ được gia hạn theo quy định.

b) Doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ được xác định theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017 và Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 8 năm 2021 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, có phát sinh số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tiền thuê đất thuộc các kỳ được gia hạn theo quy định.

c) Chi nhánh, đơn vị trực thuộc của các doanh nghiệp, tổ chức quy định tại điểm a và điểm b khoản này hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các ngành kinh tế, lĩnh vực quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này thực hiện khai thuế giá trị gia tăng riêng, khai thuế thu nhập doanh nghiệp riêng với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Kỳ tính thuế và thời gian gia hạn

Bộ Tài chính đề xuất thời hạn nộp thuế giá trị gia tăng được gia hạn như sau:

a) Kỳ tính thuế tháng 5 năm 2026 chậm nhất là ngày 20/11/2026;

b) Kỳ tính thuế tháng 6, tháng 7, tháng 8 và tháng 9 năm 2026 chậm nhất là ngày 21/12/2026;

c) Kỳ tính thuế quý II năm 2026 chậm nhất là ngày 02/11/2026;

d) Kỳ tính thuế quý III năm 2026 chậm nhất là ngày 31/12/2026.

Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp được gia hạn như sau:

a) Kỳ tính thuế quý II năm 2026 chậm nhất ngày 02/11/2026;

b) Kỳ tính thuế quý III năm 2026 chậm nhất ngày 31/12/2026.

Thời hạn nộp thuế thu nhập cá nhân của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được gia hạn như sau:

a) Kỳ tính thuế tháng 5 năm 2026 chậm nhất là ngày 20/11/2026;

b) Kỳ tính thuế tháng 6, tháng 7, tháng 8, tháng 9 chậm nhất là ngày 21/12/2026;

c) Kỳ tính thuế quý II năm 2026 chậm nhất là ngày 02/11/2026;

d) Kỳ tính thuế quý III năm 2026 chậm nhất là ngày 31/12/2026.

Thời hạn nộp tiền thuê đất được gia hạn như sau:

a) Đối với 50% số tiền thuê đất phát sinh phải nộp năm 2026 (là số tiền thuê đất phải nộp kỳ thứ nhất năm 2026) của người nộp thuế đang được Nhà nước cho thuê đất trực tiếp theo Quyết định hoặc Hợp đồng của cơ quan nhà nước có thẩm quyền dưới hình thức trả tiền thuê đất hằng năm: thời hạn nộp tiền thuê đất được gia hạn chậm nhất là ngày 02/11/2026.

b) Quy định tại điểm a khoản này áp dụng cho cả trường hợp người nộp thuế có nhiều Quyết định, Hợp đồng thuê đất trực tiếp của Nhà nước và có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh khác nhau trong đó có ngành kinh tế, lĩnh vực quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

Dự thảo nêu rõ, trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn dẫn đến làm tăng số phải nộp và gửi đến cơ quan thuế trước khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì số thuế được gia hạn bao gồm cả số phải nộp tăng thêm do khai bổ sung. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn sau khi hết thời hạn nộp thuế được gia hạn thì không được gia hạn số phải nộp tăng thêm do khai bổ sung.