Doanh nghiệp cần lưu ý 3 điểm mới khi kê khai thuế GTGT từ quý III-2026

Từ kỳ kê khai thuế GTGT quý III-2026, doanh nghiệp phát sinh các giao dịch mua hàng trả chậm, trả góp từ 5 triệu đồng trở lên sẽ phải thực hiện kê khai theo hướng dẫn mới đối với chỉ tiêu 37 và 38 trên Tờ khai thuế GTGT.

Hướng dẫn hộ kinh doanh kê khai thuế tại chợ Đồng Xuân. Ảnh: Nha Trang

Cụ thể, đối với hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên nhưng đến thời điểm phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng mà doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ tương ứng với phần giá trị chưa có chứng từ thanh toán và kê khai vào chỉ tiêu 37. Trường hợp này không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Khi doanh nghiệp đã có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định, số thuế GTGT đầu vào tương ứng sẽ được kê khai để tiếp tục khấu trừ tại chỉ tiêu 38 trong kỳ phát sinh chứng từ thanh toán.

Bên cạnh đó, quy định mới cũng hướng dẫn cách xử lý đối với trường hợp phát hiện kê khai thuế GTGT đầu vào sai, sót. Nếu việc kê khai sai chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp sẽ kê khai điều chỉnh trực tiếp vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 tại kỳ phát hiện sai sót, thay vì phải lập hồ sơ khai bổ sung như trước.

Ngoài ra, khi nhận được hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế trong các trường hợp như trả lại hàng hóa, dịch vụ; chiết khấu thương mại hoặc điều chỉnh sau quyết toán, doanh nghiệp cũng thực hiện kê khai vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 của kỳ tính thuế nhận được hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế. Trường hợp này cũng không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Theo cơ quan thuế, việc bổ sung các trường hợp kê khai tại chỉ tiêu 37 và 38 sẽ giúp doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT đầy đủ, chính xác, bảo đảm quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào, đồng thời hạn chế sai sót và giảm thủ tục hành chính trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.

Các quy định trên được áp dụng từ kỳ kê khai thuế GTGT quý III-2026, khi Thông tư số 89/2026/TT-BTC chính thức có hiệu lực. Doanh nghiệp gặp vướng mắc trong quá trình thực hiện có thể liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn, hỗ trợ.

Phương Nga