Dịch vụ cần đối soát với khách hàng thì thời điểm lập hóa đơn và xác định thuế GTGT được tính như thế nào?

Hỏi:

Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ logistic, vận tải, viễn thông… với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên và cần thời gian đối soát số liệu với khách hàng, thời điểm lập hóa đơn và thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như thế nào? Thời hạn lập hóa đơn trong trường hợp này là chậm nhất đến ngày nào?

Trả lời:

Căn cứ Điều 9 Nghị định số 254/2026/ND-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định thời điểm lập hóa đơn:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

...2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho cơ sở sản xuất, cả nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

....4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Đối với các trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ và khách hàng, đối tượng: trường hợp cung cấp dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung ứng nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện (trừ điện lượng quy định tại điểm g khoản này), cung cấp dịch vụ hỗ trợ vận tải đường sắt, nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ quảng cáo truyền hình, dịch vụ thương mại điện tử, dịch vụ bưu chính và chuyển phát (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ, chi hộ), dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ logistic, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát số liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp cần có thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với người mua.”

Căn cứ Điều 8 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 của Quốc hội quy định thời điểm xác địnhthuế giá trị gia tăng:

“Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

...b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu giữa Công ty và khách hàng thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát số liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 254/2026/ND-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ. Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn theo quy định tại Điều 8 Luật thuế GTGT số 48/2024/QH15 của Quốc hội.

Doanh nghiệp căn cứ tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh tại đơn vị, đối chiếu với quy định của pháp luật nêu trên để thực hiện.

PV