Đề xuất quy định mới về thuế tài nguyên

Bộ Tài chính đề xuất quy định mới về thuế tài nguyên

Bộ Tài chính cho biết, qua tổng kết, đánh giá tình hình triển khai thực hiện các Thông tư hướng dẫn về thuế tài nguyên, Bộ Tài chính ghi nhận một số phản ánh vướng mắc trong việc xây dựng ban hành bảng giá tính thuế tài nguyên.

Cụ thể, theo quy định tại khoản 5 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTC thì hàng năm, UBND cấp tỉnh phải ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên để thực hiện cho năm tiếp theo, trong đó phải có các thông tin về định mức sử dụng tài nguyên; giá tính thuế tài nguyên tương ứng với loại tài nguyên khai thác, sản phẩm tài nguyên sau khi chế biến.

Đồng thời, quy định đối với tài nguyên đưa vào chế biến thành "sản phẩm tài nguyên" hoặc "sản phẩm công nghiệp" mới bán ra thì giá tính thuế tài nguyên sẽ được bằng: Giá bán sản phẩm - Chi phí chế biến (các chi phí của khâu chế biến); chi phí chế biến công nghiệp của công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp được trừ khi xác định giá tính thuế tài nguyên căn cứ hướng dẫn của các Bộ quản lý nhà nước chuyên ngành, Bộ Tài chính và do Sở Tài chính chủ trì phối hợp với các cơ quan liên quan thống nhất xác định.

Quá trình triển khai thực hiện, nhiều địa phương phản ánh khó khăn trong quá trình ban hành bảng giá tính thuế tài nguyên, như:

Quy định về chi phí được trừ: tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định xác định giá tính thuế tài nguyên của khoáng sản đưa vào chế biến mới bán ra = Giá bán của sản phẩm sau chế biến - Các chi phí phát sinh của khâu chế biến. Tại Thông tư hướng dẫn chi tiết hơn: chi phí được trừ không bao gồm chi phí sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng. Quy định này phù hợp với pháp luật khoáng sản ban hành năm 2010 (hoạt động khoáng sản chia thành 03 khâu: khai thác; sàng tuyển, phân loại và chế biến). Tuy nhiên, theo pháp luật khoáng sản năm 2024 thì hoạt động khai thác khoáng sản chia làm 02 khâu là: khai thác và chế biến và chi phí sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng thuộc khâu chế biến. Do đó, quy định loại trừ chi phí (chi phí sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng) tại Thông tư số 152/2015/TT-BTC không còn phù hợp với quy định pháp luật về khoáng sản.

Bên cạnh đó, một số địa phương đề nghị xem lại quy định UBND ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hằng năm để áp dụng kể từ ngày 01/01 năm sau, vì nhiều trường hợp Bảng giá tính thuế năm sau kế thừa Bảng giá của năm trước nhưng vẫn phải thực hiện thủ tục xây dựng và ban hành Bảng giá là tăng khối lượng công việc cho cơ quan địa phương. Vì vậy, cần sửa đổi điểm 5.3 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 41/2024/TT-BTC) như sau:

"b) Trường hợp cần thiết phải điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên, Sở Tài chính chủ trì phối hợp với các cơ quan liên quan tổ chức việc xây dựng, điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên và trình UBND cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên.

Chậm nhất 30 ngày kể từ ngày UBND cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hoặc điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên, Sở Tài chính cung cấp thông tin và gửi văn bản về Bộ Tài chính (Cục Thuế) để cập nhật cơ sở dữ liệu giá tính thuế tài nguyên."

Bên cạnh đó, dự thảo cũng đề xuất bãi bỏ nội dung "Chi phí chế biến được trừ quy định tại điểm c2 này phải căn cứ hướng dẫn của các Bộ quản lý nhà nước chuyên ngành, Bộ Tài chính và do Sở Tài chính chủ trì, phối hợp với cơ quan thuế, cơ quan tài nguyên môi trường và cơ quan quản lý nhà nước chuyên ngành có liên quan thống nhất xác định trình UBND cấp tỉnh quyết định căn cứ vào công nghệ chế biến theo Dự án đã được phê duyệt và kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp khai thác, chế biến tài nguyên trong địa bàn tỉnh nhưng không bao gồm chi phí khai thác, sàng, tuyển, làm giàu hàm lượng: tại điểm 5.1(c.2) khoản 5 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTC:

Ngoài ra, hiện nay, người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế trên môi trường trực tuyến hoặc tại Trung tâm Phục vụ hành chính công của tỉnh. Người nộp thuế không phải đến trụ sở cơ sở cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện khai, nộp thuế nói chung và thuế tài nguyên nói riêng. Việc niêm yết công khai tại trụ sở cơ quan thuế quản lý trực tiếp không còn phù hợp với tình hình hiện nay.

Do đó, tại dự thảo, Bộ Tài chính đề xuất sửa đổi quy định: Cơ quan thuế địa phương công khai Bảng giá tính thuế tài nguyên trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan mình (nếu có) thay vì cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế tài nguyên niêm yết công khai Bảng giá tính thuế tài nguyên tại trụ sở cơ quan thuế.

Cụ thể, tại dự thảo, Bộ Tài chính đề xuất sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTC như sau:

Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên (trừ nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện) để áp dụng tại địa phương, cụ thể:

a) Bảng giá tính thuế tài nguyên có các thông tin để làm cơ sở xác định thuế tài nguyên đối với hoạt động khai thác tài nguyên phát sinh trong tỉnh phù hợp với chính sách, pháp luật gồm: định mức sử dụng tài nguyên làm căn cứ quy đổi từ sản phẩm tài nguyên hoặc sản phẩm công nghiệp ra sản lượng tài nguyên khai thác có trong sản phẩm tài nguyên và sản phẩm công nghiệp; Giá tính thuế tài nguyên tương ứng với loại tài nguyên khai thác, sản phẩm tài nguyên sau khi chế biến, trong đó:

a.1) Định mức sử dụng tài nguyên làm căn cứ quy đổi từ sản phẩm tài nguyên hoặc sản phẩm công nghiệp ra sản lượng tài nguyên khai thác có trong sản phẩm tài nguyên và sản phẩm công nghiệp của các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn tỉnh được xác định căn cứ thực tế khai báo của doanh nghiệp nhưng phải phù hợp báo cáo thăm dò đánh giá của các cơ quan, tổ chức về hàm lượng, chất lượng, sản lượng của loại tài nguyên, phương pháp khai thác, tỷ lệ thu hồi tài nguyên tại địa bàn nơi có tài nguyên khai thác;

a.2) Giá tính thuế quy định tại Bảng giá là giá tài nguyên khai thác và giá sản phẩm tài nguyên tương ứng với tính chất của tài nguyên, sản phẩm tài nguyên khai thác, chế biến của các doanh nghiệp hoạt động trong địa bàn tỉnh, được xác định trên cơ sở các tài liệu, chứng từ, hợp đồng mua bán của các doanh nghiệp, tổ chức trong tỉnh về chất lượng, sản lượng của loại tài nguyên, giá sản phẩm tài nguyên bán ra tại thị trường địa phương và thị trường của địa phương lân cận, trừ trường hợp được quy định tại điểm a.3 khoản này.

a.3) Giá tính thuế tài nguyên đối với trường hợp tài nguyên khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra được xác định như sau:

- Đối với trường hợp tài nguyên khai thác được đưa vào sản xuất, chế biến và bán ra sản phẩm tài nguyên thì giá tính thuế là giá bán sản phẩm tài nguyên không có thuế giá trị gia tăng (trường hợp tiêu thụ trong nước) hoặc trị giá hải quan không bao gồm thuế xuất khẩu (đối với trường hợp xuất khẩu);

- Đối với trường hợp tài nguyên khai thác được đưa vào sản xuất, chế biến thành sản phẩm công nghiệp mới bán ra (tiêu thụ trong nước hoặc xuất khẩu): Giá tính thuế tài nguyên được xác định căn cứ vào giá bán (trường hợp tiêu thụ trong nước) hoặc trị giá hải quan (đối với trường hợp xuất khẩu) của sản phẩm công nghiệp bán ra trừ thuế xuất khẩu (nếu có) và chi phí chế biến công nghiệp của công đoạn chế biến từ sản phẩm tài nguyên thành sản phẩm công nghiệp.

b) Trường hợp cần thiết phải điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên, Sở Tài chính chủ trì phối hợp với các cơ quan liên quan tổ chức việc xây dựng, điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên và trình Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên.

Chậm nhất 30 ngày kể từ ngày Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên hoặc điều chỉnh, bổ sung Bảng giá tính thuế tài nguyên, Sở Tài chính cung cấp thông tin và gửi văn bản về Bộ Tài chính (Cục Thuế) để cập nhật cơ sở dữ liệu giá tính thuế tài nguyên.

c) Cơ quan thuế địa phương công khai Bảng giá tính thuế tài nguyên trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan mình (nếu có).

Mời bạn đọc xem toàn văn dự thảo và góp ý tại đây./.