Đã kê khai thuế Quý I theo ngưỡng cũ, hộ kinh doanh có được điều chỉnh khi ngưỡng chịu thuế tăng lên không?

Hỏi:

Hiện nay, theo quy định mới, ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với hộ kinh doanh đã được nâng từ 500 triệu đồng/năm lên 1 tỷ đồng/năm. Tuy nhiên, trên thực tế có nhiều hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng đến dưới 1 tỷ đồng/năm đã thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế Quý I theo quy định cũ trước khi chính sách mới được ban hành. Đề nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể:

1. Đối với các hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng đến dưới 1 tỷ đồng đã nộp tờ khai Quý I theo quy định cũ thì từ Quý II trở đi có phải tiếp tục kê khai thuế theo Quý hay không?

2. Trường hợp đã phát sinh số thuế phải nộp hoặc đã nộp thuế của Quý I theo ngưỡng cũ thì có được điều chỉnh, bù trừ hoặc hoàn trả theo quy định mới hay không?

3. Đối với hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm thuộc diện không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử, đã gửi thông báo tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử từ Quý II/2026 theo quy định mới, thì có còn phải thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế Quý II và các quý tiếp theo hay không?

4. Đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống, không thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử nhưng tự nguyện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử để phục vụ hoạt động kinh doanh và nhu cầu của khách hàng, thì việc khai thuế được thực hiện theo năm hay theo quý?

Trả lời:

Câu 1.Đối với các hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng đến dưới 1 tỷ đồng đã nộp tờ khai Quý I theo quy định cũ thì Quý II trở đi có phải tiếp tục kê khai thuế theo Quý hay không?

Trả lời:

Căn cứ Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/3/2026 của Chính phủ và Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP, quy định:

Tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP) quy định:

"Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở xuống thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo."Căn cứ quy định nêu trên, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng đến dưới 1 tỷ đồng đã nộp tờ khai Quý I theo quy định hiện hành thì kể từ kỳ kê khai Quý II trở đi không phải tiếp tục kê khai thuế theo quý. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

Câu 2. Trường hợp đã phát sinh số thuế phải nộp hoặc đã nộp thuế của Quý I theo ngưỡng cũ thì có được điều chỉnh, bù trừ hoặc hoàn trả theo quy định mới hay không?

Trả lời:

Theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP):

"Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh nhưng có doanh thu thực tế phát sinh của năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thì thực hiện xử lý bù trừ, hoàn trả hoặc hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa."Căn cứ quy định trên:

Trường hợp hộ kinh doanh xác định doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm nhưng đã nộp tờ khai và phát sinh số thuế phải nộp của Quý I nhưng chưa nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước, thì hộ kinh doanh liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn.Trường hợp hộ kinh doanh xác định doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm, đã phát sinh số thuế phải nộp và đã nộp thuế Quý I, nếu đến hết năm tổng hợp doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm thì hộ kinh doanh thực hiện đề nghị hoàn trả số tiền nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Câu 3.Đối với hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm thuộc diện không bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử, đã gửi thông báo tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử từ Quý II/2026 theo quy định mới, thì có còn phải thực hiện kê khai và nộp tờ khai thuế Quý II và các quý tiếp theo hay không?

Trả lời:

Tại khoản 1 Điều 3, khoản 1 Điều 4 và điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP) quy định:

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh, bao gồm cả cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh) có mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thì thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

Theo các quy định trên, trường hợp hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm thuộc đối tượng không chịu thuế nhưng đã sử dụng hóa đơn điện tử trước đó và đã thực hiện thông báo tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử từ Quý II/2026 theo quy định thì không phải tiếp tục kê khai và nộp tờ khai thuế GTGT, thuế TNCN theo quý từ Quý II/2026 và các quý tiếp theo, nếu trong năm không phát sinh doanh thu vượt ngưỡng 01 tỷ đồng và không thuộc trường hợp phải kê khai theo quy định của pháp luật về thuế. Hộ kinh doanh thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

Câu 4.Đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống, không thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử nhưng tự nguyện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử để phục vụ hoạt động kinh doanh và nhu cầu của khách hàng, thì việc khai thuế được thực hiện theo năm hay theo quý?

Trả lời:

Tại điểm a khoản 1 Điều 8 và khoản 5 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/NĐ-CP) quy định:

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thì thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống, đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Theo quy định trên, trường hợp hộ kinh doanh xác định doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống, không thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử nhưng tự nguyện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử để đáp ứng điều kiện kết nối dữ liệu với cơ quan thuế thì việc khai thuế được thực hiện theo năm. Hộ kinh doanh thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

PV