Bán hàng trên Shopee doanh thu trên 3 tỷ, sàn đã kê khai và nộp thuế thay, có cần làm biên bản kiểm kê hàng tồn kho?

Tại Hội thảo “Giải pháp giúp hộ kinh doanh kê khai thuế đúng, an tâm tuân thủ, phát triển bền vững” do Cổng Thông tin điện tử Chính phủ và Cục Thuế chủ trì, phối hợp với Công ty Cổ phần Công nghệ Sapo tổ chức, một hộ kinh doanh hỏi: Tôi chỉ bán hàng online trên sàn Shopee và doanh thu trên 3 tỷ. Hiện tại sàn đã kê khai và nộp thuế thay rồi thì tôi có cần làm biên bản kiểm kê hàng tồn kho hay không? Tôi thấy bảo làm biên bản hàng tồn kho nộp cùng tờ kê khai thuế quý I, mà sàn đã kê khai cho tôi rồi thì tôi có phải kê khai lại hay không?

Trả lời câu hỏi trên của hộ kinh doanh, bà Nguyễn Thị Thu Hà, Ban Chính sách, Cục Thuế cho biết, theo quy định mới của pháp luật thuế thu nhập cá nhân (Luật số 109), nếu trong năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân với phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất 17%, tức là doanh thu trừ chi phí nhân với thuế suất 17%.

Trường hợp hộ kinh doanh trên sàn online mà doanh thu trên 3 tỷ thì sàn đã khấu trừ thuế rồi, hộ không phải kê khai thuế nữa. Tuy nhiên đến cuối năm, nếu như tính tổng doanh thu trong 12 tháng của năm, hộ kinh doanh trên 3 tỷ thì Nghị định 68 quy định rất rõ hộ kinh doanh vẫn phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp doanh thu thu nhập tính thuế nhân thuế suất.

Do đó mặc dù sàn khấu trừ và kê khai nộp thuế là nghĩa vụ của sàn, còn để đảm bảo quyền lợi, cuối năm quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì hộ kinh doanh vẫn lập bảng kê hàng tồn kho theo khoản 4 Điều 18 Thông tư 68, nộp cơ quan thuế sẽ hỗ trợ.

Bà Hà đề nghị hộ kinh doanh liên hệ trực tiếp với thuế cơ sở để được hỗ trợ lập bảng kê hàng tồn kho cùng tờ khai thuế của quý I/2026 vì hộ có doanh thu trên 3 tỷ sẽ nộp tờ khai thuế theo quý, gửi cùng tờ khai thuế của quý I/2026. Kể cả trường hợp sàn đã khấu trừ thì trên tờ kê khai thuế để trắng và đính kèm bản kê, vì mục tiêu bản kê hàng tồn kho máy móc thiết bị rất quan trọng, để phục vụ căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân của năm 2026.

Đề nghị hộ kinh doanh liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế cơ sở ở nơi thường trú hoặc tạm trú để được hướng dẫn làm tờ khai thuế theo quý và bản kê hàng tồn kho, một nội dung rất quan trọng để phục vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của những hộ kinh doanh lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất.

Bổ sung trả lời cho câu hỏi trên của hộ kinh doanh, Phó Cục trưởng Cục Thuế Mai Sơn cho biết, trường hợp này là đối với hàng hóa không có chứng từ hóa đơn đầu vào, còn đối với hàng hóa có hóa đơn đầu vào thì không cần thiết.

Hộ kinh doanh trong năm 2025 có doanh thu khoảng hơn 3 tỷ đồng, nếu năm 2026 doanh thu giảm xuống dưới 3 tỷ đồng, thì có phải xếp vào nhóm nộp thuế thứ ba hay không?

Cũng tại Hội thảo, hộ kinh doanh khác hỏi:

Hộ kinh doanh của tôi trong năm 2025 có doanh thu khoảng hơn 3 tỷ đồng. Tuy nhiên, nếu năm 2026 doanh thu của tôi giảm xuống dưới 3 tỷ đồng, thì tôi có phải xếp vào nhóm nộp thuế thứ ba hay không? Tôi thấy trong quy định có nêu rằng phương pháp tính thuế cần được thực hiện ổn định trong 2 năm liên tiếp, tính từ năm bắt đầu áp dụng. Tôi mong được giải đáp rõ hơn về trường hợp này.

Trả lời câu hỏi nêu trên của hộ kinh doanh, bà Nguyễn Thị Thu Hà, cho biết: Năm 2026 là năm đầu tiên chuyển từ phương pháp khoán sang phương pháp kê khai. Chúng tôi khẳng định rõ nguyên tắc Phó Cục trưởng Mai Sơn đã đề cập: Phương pháp tính thuế của năm 2026 sẽ không căn cứ vào doanh thu của năm 2025, mà căn cứ vào doanh thu thực tế của năm 2026. Do đó, nếu trong năm 2026 hộ kinh doanh có doanh thu dưới 3 tỷ đồng, thì vẫn áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo công thức: Doanh thu nhân với thuế suất.

Tuy nhiên, theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân, hộ kinh doanh cũng được quyền lựa chọn phương pháp tính thuế.

Nếu doanh thu trên 500 triệu đồng và dưới 3 tỷ đồng/năm, hộ kinh doanh vẫn được lựa chọn phương pháp tính thuế là thu nhập tính thuế nhân thuế suất. Việc lựa chọn phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân căn cứ vào tình hình thực tế của hoạt động kinh doanh, cũng như khả năng ghi chép sổ sách, chứng từ của hộ kinh doanh.