Thuế đối với cá nhân kinh doanh sản phẩm số

Tuy nhiên, thời gian gần đây, bà Mai chuyển sang kinh doanh sản phẩm mới là template câu lệnh AI, vẫn bán trực tiếp trên website cá nhân.

Bà Mai hỏi, trong trường hợp thay đổi sản phẩm kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần thực hiện thủ tục điều chỉnh tờ khai như thế nào? Trình tự, cách thức thực hiện ra sao?

Với đặc thù sản phẩm số do cá nhân tự tạo, tự bán, không cung cấp theo yêu cầu riêng cho từng khách hàng, cá nhân kinh doanh cần kê khai thuế thuộc nhóm nào cho phù hợp: cung cấp hàng hóa; cung cấp dịch vụ hay hoạt động kinh doanh khác?

Hiện nay, bà Mai đang nộp thuế theo từng lần phát sinh doanh thu, với mức thuế dao động khoảng 1,5%-7% mỗi lần. Trong trường hợp tổng doanh thu trong năm vượt 500 triệu đồng, bà cần xác định và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế suất 10% theo quy định hiện hành như thế nào?

Về vấn đề này, Thuế sở 3 tỉnh Tây Ninh có ý kiến như sau:

Theo điểm b.1, b.2 khoản 1 Điều 10 Thông tư số 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 của Bộ trưởng Bộ Tài chính:

"Điều 10. Địa điểm nộp và hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế

… Địa điểm nộp và hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế đối với tổ chức thực hiện theo quy định tại Điều 36 Luật Quản lý thuế và các quy định sau:

b.1) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế theo quy định tại điểm a, b, c, đ, h, n khoản 2 Điều 4 Thông tư này, gồm:

- Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, hoặc Giấy chứng nhận đăng ký hoạt động đơn vị phụ thuộc, hoặc Quyết định thành lập, hoặc Giấy phép tương đương do cơ quan có thẩm quyền cấp nếu thông tin trên các Giấy tờ này có thay đổi.

b.2) Hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 4 Thông tư này, gồm: Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này".

Tại điểm b khoản 1 Điều 15 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 1/6/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019:

"Điều 15. Quản lý thuế đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác

1. Hồ sơ khai thuế

… b) Hồ sơ khai thuế năm của cá nhân trực tiếp khai thuế

Hồ sơ khai thuế năm đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, đại lý bán hàng đa cấp, cá nhân kinh doanh khác quy định tại điểm 8.6 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ, cụ thể như sau:

- Tờ khai thuế năm (áp dụng đối với cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác chưa khấu trừ, nộp thuế trong năm) theo mẫu số 01/TKN-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;

- Bản sao hợp đồng kinh tế (cung cấp hàng hóa, dịch vụ, hợp tác kinh doanh, đại lý);

- Bản sao biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng (nếu có).

Cơ quan thuế có quyền yêu cầu xuất trình bản chính để đối chiếu, xác nhận tính chính xác của bản sao so với bản chính.

Phụ lục 1 Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT, thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01 tháng 6 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)".

Hình thức nộp thuế của bà Mai đang áp dụng nộp theo từng lần phát sinh 1,5%-7% tùy theo ngành nghề kinh doanh tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Khi doanh thu vượt 500.000.000 đồng/năm thì cá nhân kinh doanh phải tự khai và nộp thuế theo quy định, hộ kinh doanh không áp dụng thuế suất 10% cho cá nhân kinh doanh theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Thuế suất 10% GTGT chỉ phát sinh khi chuyển sang mô hình doanh nghiệp, hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Đề nghị bà căn cứ các văn bản pháp luật được trích dẫn nêu trên, đối chiều tình hình thực tế kinh doanh của mình để thực hiện đúng theo quy định.

Chinhphu.vn