Bộ Tài chính làm rõ điều kiện khấu trừ thuế đối với khoản chi lương trên 5 triệu đồng

Theo Bộ Tài chính, căn cứ điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.

Quy định này được cụ thể hóa tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP. Theo đó, khoản chi được trừ phải là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; đồng thời có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản thanh toán từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.

Ảnh minh họa

Đối với chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động, Nghị định số 320/2025/NĐ-CP cũng quy định rõ các trường hợp không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Cụ thể, tại khoản 8 Điều 10, các khoản chi tiền lương, tiền công đã hạch toán vào chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

Trên cơ sở các quy định nêu trên, Bộ Tài chính khẳng định: trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động đáp ứng đầy đủ điều kiện tại Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ theo Điều 10 của Nghị định này thì được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ.

Đáng chú ý, đối với các khoản chi tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, kể từ ngày Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025), để được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc xác định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được thực hiện theo quy định tại Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP và các quy định pháp luật liên quan về thanh toán không dùng tiền mặt.

Như vậy, theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, kể từ ngày 15/12/2025, các khoản chi tiền lương, tiền công từ 5 triệu đồng trở lên nếu thanh toán bằng tiền mặt và không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sẽ không đủ điều kiện để khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nguyễn Tùng